365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱财政局

关于2020年度会计评估监督检查

（补充检查）结果公示

　　为进一步提升单位会计信息质量，履行财政部门法定的会计监督职责，根据《青海省财政厅关于组织开展2020年度会计评估监督检查工作的补充通知》（青财监字〔2020〕1072号）、《365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱财政局关于开展2020年度会计评估监督检查工作的补充通知》（祁财字〔2020〕502号）文件精神，在5月份组织开展的365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱财政局2020年度会计监督检查工作的基础上，按照双随机一公开的规定及本辖区实际情况，随机抽取本辖区3家地方金融机构，随机抽调财政、税务工作人员开展重点检查。通过查看账务资料、项目资料、账表对比等方式进行了重点检查。结论如下：

一、基本情况

（一）被检查单位

祁连农商银行、人保财险祁连支公司、365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司。

（二）检查内容

1、检查企业执行国家财税法规、规范会计核算和管理、资产质量和债务风险等情况。

2、检查企业是否存在做假账、假报表、骗取虚报冒领财政资金、私设“小金库”、挤占挪用截留资金、偷漏税款等违规行为。

二、检查结果

（一）祁连农村商业银行股份有限公司

2017年7月，经中国银行业监督管理委

员会监管局批准，祁连农村信用合作联社完成股份制改造，并更名为青海祁连农村商业银行股份有限公司，并于2017年7月28日取得中国银行业监督管理委员会海北监管分局重新颁发的《中华人民共和国金融许可证》，2017年8月3日取得365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱工商行政管理局颁发的营业执照。法定代表人：金耀生，公司注册资本55，000，000元，公司职员94人，其中副高级1人，初级职称5人，持从业资格证71人。

1、财务执行情况：

会计制度执行及会计规范管理情况：该公司在收集国家有关法律法规、青海省农村信用社联合社文件等的基础上结合自身实际编写了规章制度和业务操作流程，完善会计系统和有效的控制程序。在内部控制和会计核算制度总体上是健全的、有效的，并能认真执行《企业会计准则》，建立相关的财务制度，遵循财经纪律要求。

2、资产质量和债务风险情况

该行信用风险资产余额125266.76 万元，不良信用风险资产余额1766.86万元，较年初减少41.74万元；不良资产率1.41%，较年初减少2.3个百分点，符合监管指标≦4%的要求，整体经营过程中信用风险较小。

2019年该行各项贷款余额111287.84万元，其中正常类109340.98万元，关注类180万元，次级类1222.34万元，可疑类535.49万元，损失类贷款9.03万元。不良贷款1766.86万元，较年初减少41.74万元，不良贷款率1.59%，较年初减少0.2个百分点；其中：2019年实际清收不良贷款1265万元，2019年新形成不良贷款1224万元。

2019年呆账损失核销不良贷款3笔，金额758.89万元。实现总收入7209.14万元，各项支出5877.06万元，实现拨备前经营利润 1995.80万元，净利润 812.95万元，缴纳税款392.82万元。

截止2019年12月末，该行使用扶贫再贷款余额为37000万元。扶贫再贷款全部用于扶持辖内精准扶贫户扶贫，能人大户种、养殖生产经营活动和产业扶贫项目实施及本地小微企业经营和其他农牧户生产生活资金需求，期限最长为三年，利率全部按照人民银行下发的规定执行。

3、国家财税法规执行情况

（1）2019年度实际计算并缴纳的各类税款如下：

企业所得税应缴纳244.47万元，季度预交282.02万，年度汇算清缴后尚余多缴税金37.55万元；增值税71.23万元，相应缴纳的城市维护建设税3.56万元，教育费附加2.13万元，地方教育费附加1.42万元；房产税24.58万元，土地使用税0.42万元，印花税7.46万元。以上税款共计392.82万元。

（2）减免的增值税、所得税金额及减免税收入情况

①根据《关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号），对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征增值税；在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额，此政策执行期限为2017年1月1日至2019年12月31日，减免年度企业所得税67.45万元。

②根据《关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》（财税【2018】91号）文件规定，自2018年9月1日至2020年12月31日，对符合“两增两控”条件的金融机构向符合条件的小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的，不超过人民银行同期贷款利率150%（含本数）的利息收入，免征增值税。金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放单户授信小于100万元（含本数），或者没有授信额度，单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款取得的利息收入，可继续按照《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）规定免征增值税，2019年该行增值税减免共计139.55万元。

③根据《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77号）文件规定，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。此政策执行期限为2018年1月1日至2020年12月31日，共计减免印花税0.28万元。

（二）人保财险祁连支公司

1、组织机构：

2003年6月23日，成立中国人民财产保险股份有限公司祁连支公司，并获得经营保险业务许可证。负责人：何发雄，公司职员18人，业务范围：财产损失保险，责任保险，意外伤害保险，短期健康保险，各类财产保险等。

2、财务执行情况：

该公司为州级授权经营单位，实行会计报账制，会计核算方式为：非独立核算制度。该公司无收入及支出账户。

3、资产质量和债务风险情况

该公司截止2019年12月末，共收保费6220.94 万元，（其中车险保费1086.16万元，商业车险保费722.68万元，农险保费4412.1万元），共计赔付3510.16万元，实现净利润508.48万元。

4、国家财税法规执行情况

该公司2019年度房产税缴纳25301.56元，城镇土地使用税缴纳258.48元，个人所得税缴纳53883.12元，印花税缴纳12795.7元。增值税及企业所得税由中国人民财产保险股份有限公司汇总缴纳。

（三）365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司

1、组织机构：

365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司成立于2014年01月23日。法定代表人：陈海龙，公司注册金2000万元，公司职员7人，中级职称1人，持从业资格证5人。

2、财务执行情况：

该公司按照小企业会计准则的规定编制财务报表。

3、资产质量和债务风险情况

（1）资本金情况：365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司注册资本2000万元，后减资900万元。

（2）贷款情况：截止2019年末该公司各项贷款余额588万元。

4、国家财税法规执行情况

（1）各项税款缴纳情况

2019年度实际计算并缴纳的各类税款如下：

企业所得税季度预缴1006.02元，年度汇算清缴企业亏损1006.02元已全部退税；印花税150.8元；房产税787.33元；土地使用税16.54元。以上税款共计954.67元。

（2）减免的增值税、所得税金额及减免税收入情况

根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），对小规模纳税人月销售额不超过10万元季度销售额不超过30万元免征增值税。该销售额未超过上述数据，故2019年增值税免征。

三、存在问题

本次通过检查，对金融机构存在的问题，将书面通知县金融办和县税务局，要求按各自职责督促整改落实。

（一）资产质量风险较大。365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司抵押贷款（李某某）中，贷款的抵押手续不全面，应根据贷款抵押流程对抵押物进行报备登记；贷款“五级”分类未做调整。对于所有不良贷款没有进行有效催收，档案中无催收通知书及有效证明字据。

（二）执行国家财税法规方面：

1、县盛宇农牧小额贷款有限公司2019年1月31日，第三号凭证，给协贷员发放的工资12000元做了成本，列支了管理费用，未申报工资薪金个人所得税；

2、县盛宇农牧小额贷款有限公司2019年7月31日，第8号凭证，支付的员工福利费（员工旅游支出费用）3980元开具的发票购买方是员工个人，而非公司名称；

3、县盛宇农牧小额贷款有限公司2019年8月30日，第15号凭证，取得的大巴车票信息空白，未注明行程、出行时间、金额以及旅客身份信息，但公司给予报销，列支了管理费用。

 （三）其他问题

1、365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司存量贷款中，利率执行与合同签订不符，贷款本息的还款方式与实际计收不符。

2、365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司在发放的贷款中，对于贷款的“三查”制度不严格，存在混岗、审贷不分离、审批不及时情况，贷后检查报告趋于形式，对不良贷款的贷后检查仍认定为经营正常；

四、整改意见

（一）资产质量和债务风险方面：

1、针对365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司抵押贷款（李某某）中，贷款抵押手续不全，应根据贷款通则（中国人民银行令[1996年2号]）第二章：贷款种类第九条抵押贷款，系指按《中华人民共和国担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。中华人民共和国担保法主席令[第50号]第三章：抵押 第四十一条：抵押物登记及其效力当事人以本法第四十二条规定的财产抵押的，应当办理抵押物登记。责令县金融办督促365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司按法律法规规定完善贷款抵押手续。

3、针对365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司对于所有不良贷款没有进行有效催收，档案中无催收通知书及有效证明字据；贷款“五级”分类未做调整，应根据贷款通则（中国人民银行令[1996年2号]）第七章　不良贷款监管第三十三条贷款人应当建立和完善贷款的质量监管制度，对不良贷款进行分类、登记、考核和催收。《个人贷款管理暂行办法》中国银行业监督管理委员会令 2010年第2号第六章贷后管理第四十条贷款人应按照借款合同约定，收回贷款本息。对于未按照借款合同约定偿还的贷款，贷款人应采取措施进行清收，或者协议重组。责令县金融办督促县盛宇农牧小额贷款有限公司尽快采取措施进行清收，或者协议重组。

4、针对365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司在发放的贷款中，对于贷款的“三查”制度不严格，存在混岗、审贷不分离、审批不及时情况，贷后检查报告趋于形式，对不良贷款的贷后检查仍界定为经营正常。以上问题应根据贷款通则（中国人民银行令[1996年2号]）第六章　贷款程序第二十八条贷款审批： 贷款人应当建立审贷分离、分级审批的贷款管理制度。审查人员应当对调查人员提供的资料进行核实、评定，复测贷款风险度，提出意见，按规定权限报批。 《个人贷款管理暂行办法》 中国银行业监督管理委员会令 2010年第2号 第三章 风险评价与审批第二十条 贷款人应根据审慎性原则，完善授权管理制度，规范审批操作流程，明确贷款审批权限，实行审贷分离和授权审批，确保贷款审批人员按照授权独立审批贷款。责令县金融办督促365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款有限公司加强内控制度建设，规范审批操作流程，明确贷款审批权限，实行审贷分离和授权审批，确保贷款审批人员按照授权独立审批贷款。

5、存量贷款中，利率执行与合同签订不符，贷款本息的还款方式与实际计收不符。以上问题应根据《贷款通则》（中国人民银行令[1996年2号]）第三章　贷款期限和利率第十三条贷款利率的确定：贷款人应当按照中国人民银行规定的贷款利率上下限，确定每笔贷款利率，并在借款合同中载明。责令县金融办督促365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱盛宇农牧小额贷款严格按照《贷款通责》及“三法一指引”等相关规定规范并完善贷款要素，合理计提计收利息。

（二）执行国家财税法规方面：

1、给协贷员发放的工资，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民纳税人应就境内、境外取得的全部所得申报缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第三十条规定：“扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。发放工资的单位有代扣代缴义务。如果未如实申报个人所得税，根据国家税务总局《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：“企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”责令县税务局督促县盛宇农牧小额贷款有限公司进行整改，并严格执行国家财税法规，及时足额申报缴纳个人所得税。

2、关于员工旅游取得的旅游发票，部分以个人名义开具、部分信息空白（大

巴车票信息空白）的问题，根据中华人民共和国发票管理办法 第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。根据《国务院关于修改<>国发票管理办法>的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)第二十一条规定：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。”责令县税务局督促县盛宇农牧小额贷款有限公司及时调整，不得在企业所得税前扣除。

五、综合评价

此次抽查发现祁连农商银行在收集国家有关法律法规、青海省农村信用社联合社文件等的基础上结合自身实际编写了规章制度和业务操作流程，从内部控制制度建设着手，创造了良好的控制环境、完善会计系统和有效的控制程序。在内部控制和会计核算制度总体上是健全的、有效的，并能认真执行《企业会计准则》，建立相关的财务制度，遵循财经纪律要求。不良资产率较低，符合监管指标≦4%的要求，整体经营过程中信用风险较小。使用扶贫再贷款资金能全部用于扶持辖内精准扶贫户扶贫，能人大户种、养殖生产经营活动和产业扶贫项目实施及本地小微企业经营和其他农牧户生产生活资金需求，利率全部按照人民银行下发的规定执行。但在检查中发现存在资产质量风险较大，内控意识薄弱，内控制度执行不到位等问题，如县盛宇农牧小额贷款有限公司贷款“五级”分类失真，对于贷款的“三查”制度不严格，存在混岗、审贷不分离、审批不及时情况，贷后检查报告趋于形式。内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的基础性保证。该公司缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制只是为应付检查的面子工程，未能发挥其应有的作用。

六、相关要求

（一）今后各金融机构应引起高度重视，加大管理力度，不断完善内部会计监督制度和稽核制度，完善内控制度及相关的财务制度，遵循财经纪律要求，并进一步加强财务人员岗位责任心，严肃财经纪律，严格执行《企业会计准则》、《贷款通则》等相关法律法规。

（二）县金融办对本次检查中存在的资产质量和债务风险方面的问题及整改意见，及时进行督促整改；县税务局对财税方面存在的问题及整改意见进行督促整改，并将整改情况及佐证资料于2020年11月10日前报县财政局财监办公室.我局将负责对整改情况跟踪问效，并适时组织“回头看”工作。

七、其他事项

此项执法检查工作，将接受社会各界的监督。

特此公告。

监督电话：8672234