365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱财政局

关于对2019年会计监督检查工作的

结果公告

为进一步提升单位会计信息质量，履行财政部门法定的会计监督职责，根据《海北州财政局2020年度会计监督检查工作实施方案》（北财〔2020〕114号）、《365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱财政局2020年度会计监督检查工作实施方案》（祁财字〔2020〕156号）文件精神，在365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱财政局4月份组织开展的16家单位（包括1家民营企业、1家代理记账机构）自查基础上，按照文件要求和自查情况，从中抽取了5家预算单位，1家代理记账机构，1家民营企业通过查看账务资料、项目资料、账表对比等方式进行了重点检查。结论如下：

一、基本情况

（一）被检查单位

1、行政事业单位（5家）

县市场监督管理局、县统计局、县交通局、阿柔乡人民政府、默勒镇卫生院

2、代理记账机构（1家）

365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱信誉会计咨询服务有限责任公司

3、民营企业（1家）

365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱绿地农牧业发展有限公司

(二）检查内容

1、行政事业单位。重点检查2019年度行政事业单位的账表一致性，“三公”等财务收支核算、会计管理及信息质量，内部控制管理，以及已往检查的问题整改落实情况等。必要时可以追溯到以前年度。

2、地方国有企业或民营企业。重点检查企业执行国家财税法规、规范会计核算和管理、资产负债权益真实性等情况。

二、检查结果

（一）行政事业单位（5家）

1、会计出纳配备齐全，有完整的会计核算制度的预算单位有

县市场监督管理局、县统计局、县交通局、阿柔乡人民政府、默勒镇卫生院

2、账表核准一致的单位有

①县统计局：2019年一般公共预算财政拨款收入260.04万元（其中统计局164.03万元，普查中心96.01万元），上年结转14.12万元（统计局），上级补助收入50.48万元，总收入为324.64万元，本年支出为316.59万元（统计局220.58万元，普查中心96.01万元），结转下年8.05万元，总支出324.64万元，收支平衡，账表一致。

②县交通局：2019年一般公共预算财政拨款收入1753.29万元，上年结转99.75万元，其他收入1323.16万元，总收入为3176.2万元，本年支出为2574.58万元，结转下年601.62万元，总支出3176.2万元，收支平衡，账表一致。

③阿柔乡人民政府：2019年一般公共预算财政拨款收入877.99万元，上年结转54.95万元，其他收入845.78万元，总收入为1778.72万元，本年支出为1747.59万元，结转下年31.13万元，总支出1778.72万元，收支平衡，账表一致。

④默勒镇卫生院：2019年一般公共预算财政拨款收入277.8万元，上年结转90.02万元，事业收入27.25万元，上级补助收入102.66万元，总收入为497.73万元，本年支出为461.13万元，结转下年36.6万元，总支出497.73万元，收支平衡，账表一致。

3、存量资金情况

以上5家行政事业单位均无两年及两年以上结转结余资金。

4、绩效目标设立情况

以上5家行政事业单位2019年预算项目均设立了相应的绩效目标，并明确相关的产出指标、效益指标及满意度指标。

5、内控建设情况

以上5家行政事业单位均上报了2019年单位内部控制基础性评价报告；有“三重一大”；财务管理制度；收入管理制度；支出管理制度、固定资产管理制度；政府采购管理制度；政府采购管理流程图等相关资料。

6、“三公经费”执行情况

①县市场监督管理局:2019年决算报表一般公共预算支出中“三公经费”为9.82万元，其中公务用车及运行维护费8.99万元，公务接待为0.83万元，较上年下降7%；

②县统计局:2019年决算报表一般公共预算支出中“三公经费”为4.15万元（统计局3.87万

元，普查中心0.28万元），其中公务用车及运行维护费2.8万元，公务接待为1.35万元，较上年增加8%；

③县交通局:2019年决算报表一般公共预算支出中“三公经费”为0万元，其中公务用车及运行维护费0万元，公务接待为0万元，较上年减少100%；

④2019年决算报表中三公经费为1.78万元，其中公务用车及运行维护费1.78万元，公务接待为0万元，较上年减少75.7%。

⑤默勒镇卫生院:2019年决算报表一般公共预算支出中三公经费为0.46万元，其中公务用车及运行维护费0.46万元，公务接待为0万元，较上年减少9.75%；

（二）地方国有企业或民营企业（2家）

1、代理记账机构（1家）

365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱信誉会计咨询服务有限责任公司：

公司成立于2018年11月5日，法人：王海清，公司职员6人，其中中级职称1人，初级职称1人，持从业资格证3人。2019年代理预算单位：工业和信息化局、森林公安局、县委党校、团县委；代理企业（合作社、家庭牧场、小规模一般纳税人）：共计68家 。2019年收入：65.68万元，支出：29.94万元，净利润：35.74万元。

2、民营企业（1家）

365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱绿地农牧业发展有限公司：

公司成立于2014年8月12日，公司员工有15人，法人：金全珍，会计、出纳各一名，2018年收到平抑蔬菜补助金158万，已聘请青海省挣源联合会计事务所进行专项审计。2019年收到平抑物价补助款155万元，公司用该笔补助款用于采购蔬菜，2019年购进蔬菜款总计274.6万元，销售蔬菜款648万元；蔬菜定点进购公司有：①西宁城北小杨蔬菜经营部，法人：杨江鱼 ，②城西农副产品经营部（林玉英）。

三、存在问题

（一）会计基础工作规范化方面：

1、科目使用不规范，随意性大。市监局支出划分不清，将个人所得税计入支出科目，应计入其他应缴税费，应缴个人所得税

2、差旅费报销不规范，审核不严谨。差旅费报销中普遍存在缺少支撑文件，多报，缺少派车单等现象。

一是阿柔乡人民政府存在报销机场大巴费用21元；

二是默勒镇卫生院出差培训报销缺少文件依据；发生现金报账业务；燃油费报销发票日期与出差日期不相符；部分缺少派车单；如2019年10月15日11号凭证县域内区间交通费应为40元，按80元报销，两天多报销80元；2019年10月15日11号凭证参加县级会议，无会议文件，并对两天周末时间进行多报销835.54元；2019年10月15日11号凭证16日参加县文化周活动16人，无参加人员名单，普遍存在出差审批单涂改问题，使用公务卡报销率低；

三是统计局2019年3月7日第8号凭证，重复报销区间交通费40元；2019年3月7号第9号凭证，在报销区间交通费基础上重复报销大巴费42元；

四是信誉会计咨询服务有限责任公司（团县委）2019年5月31日第20号凭证，重复报销伙食补助210元（会议期间安排食宿）；未报区间交通费，报销大巴费84元，无差旅费报销单；

3、账务处理不规范，不及时。部分单位重资金使用，轻会计账务处理，资金已使用，记账不及时，未做到日清月结，违背了行政事业单位“收付实现制”的会计核算制度。

一是阿柔乡人民政府2019年4月30日第2号凭证，支付质保金1.3776万元，该笔质保金直接从2019年支付系统中支付，资金支付时应走“应付款”科目，实际直接从支付系统支付；

二是默勒镇卫生院工资未做到日清月结，到12月份累计记账；

三是县市监局单位合并后（工商局与药监局合并）账务处理不规范，造成了账表不一致，其中:应付账款账面值为11.95万元，决算报表为14.56元，差额为2.61万元；固定资产原值账面值为590.79万元，决算报表为577.1万元，差额为13.69万元；记账不及时，工资未按月记账，年底一次记账；

4、资料不齐全、不规范。部分凭证后所附原始资料不齐全，不规范，不能准确全面反映所发生的经济业务。

一是交通局2019年11月5号凭证项目资料中存在施工前和施工后图片为同一张照片；维修八宝镇夹木村3万元承包合同未盖章；八宝镇营盘台村、夹木村、高楞村、拉洞台村、白杨沟村道路维护10万元合同等资料，与记账凭证未装订在一本凭证上；2019年10月24日11号凭证，制作窗帘共计4200元，未附清单；后期再次制作窗帘花费5000余元，未附清单；同一凭证，家政搬运未签协议；

二是默勒镇卫生院2019年10月15日11号凭证，单位工作人员到县医院进修，缺少职业进修单、文件等资料；赴365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱参加会议，无会议文件等资料；

三是市监局其单位内部控制基础性评价报告中明确指出对0.5万元以上的财务支出进行局务会研究，但在相关原始凭证中缺乏会议记录，如2019年5月31日第3号凭证，支付临工工资1.78万元，但缺乏相关的局会议记录；

四是统计局2019年1月18号第13号凭证，走访慰问贫困户600元，未附相关文件或会议纪要； 2019年11月20日第25号凭证，购买慰问面粉，缺少会议纪要等相关资料；

五是信誉会计咨询服务有限责任公司（团县委）2019年11月30日第8号凭证，支付39名志愿者养老保险金无人员名单；2019年5月31日第14号凭证，慰问365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱武警中队0.3277万元，无会议纪要或文件支撑；2019年5月31日第18号凭证，电脑维修1310元，无维修清单；2019年5月31日第21号凭证，公务接待无清单，缺少接待函 ；

六是绿地农牧业发展有限公司2019年：平抑物价补助款155万元，有入库单及销货清单，无供货方发票；

 　 5、其他问题

一是绿地农牧业有限公司2018年365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱财政局关于对《全县民营企业及专业合作社检查结论》（祁财字[2019] 596号）文中提出的对于绿地公司菜篮子工程项目中，绿地公司资金支出无正式税务发票问题以及第三方审计查出未开具发票问题，绿地农牧业发展有限公司只至今未做任何整改；

二是365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱发展和改革局2019年菜篮子工程补贴资金绩效评价《365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱发展和改革局2019年菜篮子工程补贴金绩效评价报告》中一青（评）字【2020】09号评价报告中绩效评价为“差”（绩效评价总分100分，60分以下为差，365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱发展和改革局2019年菜篮子工程补贴资金绩效综合得分为33分）；

三是默勒镇卫生院账实不符，2019年药房药品未做盘点；使用油卡过程中，派车地点与加油地点多次不相符，默勒镇卫生院按照就近原则，经常性加油地点为刚察县热水镇，但是在检查中发现默勒镇卫生院在派车中出现以下不和逻辑现象：第一派车单为本镇入村下乡，加油地点为365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱城的共计15次，加油地点为海北州的共计5次；第二派车单为去365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱城，加油地点为海北州的1次，总计金额5164.14元，且加油小票不齐全；

四是市监局协管员工资报销单无主管领导签字，协管员工资发放表中个人签字不全（协管员19人，只有4人签字）；

（二）制度建设和内控机制方面
 　 1、内控意识相对薄弱。内控意识是内控环境中的关键内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和有效实施的基础性保证。有的单位缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，许多行政事业单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解。认为内控制度是财务部门的事，有财政部门、会计核算中心把关。单位的会计人员扮演“付款员”的角色，尚未建立起健全有效的内控制度。有的单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定走过场，内部控制仅仅为“印在纸上，挂在墙上”应付财政检查及审计部门审计的装饰品，未能发挥其应有的作用。

2、监督约束弱化。部分行政事业单位无内审机构或形同虚设，对会计工作和经济活动不能起到监督作用，内部控制失效。同时财政管理部门重资金分配，轻资金使用的监督，忽视预算单位的财务管理。单位会计人员素质参差不齐，部分会计人员无会计从业资格证，存在无证上岗现象。部分行政、事业单位无规范的财务单位制度和财务审批制度，有的虽有制度，但也未严格执行，突出表现为部分行政、事业单位内部财务管理机制不健全，执行不到位。

四、整改意见

（一）会计基础工作规范化方面

1、对于科目使用不规范、随意性大的问题。针对县市监局将个人所得税计入支出科目的问题，责令县市监局严格按照《会计法》的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整，正确使用会计科目，责令规范科目，整改佐证资料与整改报告一起报送财政局；

2、对于差旅费报销不规范，审核不严谨问题。各单位财务人员应加强会计业务学习，适应当前财政科学化、精细化管理的要求，做到单位财务工作和财政部门的有效对接。 　 

一是针对阿柔乡人民政府、县统计局、365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱信誉会计咨询服务有限责任公司（团委）报销机场大巴费和重复报销差旅费问题，严格按照《海北州关于进一步规范差旅费报销管理的补充通知》（北财[2018]951号）文件要求，已报销市（县）内交通费每天80元补助的，不得再报销机场大巴或出租车等车票费用。责令你单位从严把关，严格差旅费预算管理，追回多报销金额；

二是针对365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱信誉会计咨询服务有限责任公司（团委）无差旅费报销单问题，根据《中央和国家差旅费管理办法》第六章第二十四条规定，工作人员出差结束后应当及时办理报销手续，报销时应当提供出差审批单规定，完善补齐差旅费报销单；

三是针对默勒镇卫生院普遍存在差旅费报销缺少支撑文件，出现现金报账业务，燃油费报销发票日期与出差日期不相符，对多报销差旅费等问题，责令默勒镇卫生院追回多报销差旅费，对于原始凭证不齐全问题，根据《培训费管理办法》第十六条“报销培训费，应当提供培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证”，责令你单位完善相关文件，严格按照管理办法，杜绝此类情况再次发生，在以后会计账务处理中严格按照《差旅费管理办法》，从严把关，严格差旅费预算管理，控制差旅费支出规模。

4、针对账务处理不规范、不及时问题。

一是责令阿柔乡人民政府、县市监局根据《中华人民共和国预算法实施条例》第六十七条“决算各项数字应当以经核实的基层单位汇总的会计数字为准，不得以估计数字替代，不得弄虚作假”......切实做到有根有据，不得估列代编，并在此基础上定期将会计账簿记录与会计报表之间的有关内容相互核对，做到账表相符”以及《会计基础规范》第六十七条“会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字”规定，限阿柔乡人民政府就质保金直接从支付系统支付问题、县市监局就单位合并后账务处理不规范，账表不一致问题严格按照以上规章制度进行整改并将整改资料与整改报告同时报送县财政局；

二是责令默勒镇卫生院、县市监局就工资未做到日清月结，年底一次性记账问题严格按照《财务基础工作规范》记账、算账、报账、报税，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清晰、日清月结、按期核算的规定，在以后工作中会计人员要加强责任意识，会计核算工作要做到“日清月结”，避免累计记账，年底突击记账，定期对账、定期完整的向开户银行索取原始凭证，对直接支付业务应定期向开户银行索取“财政直接支付到账通知书”做为直接支付业务的原始凭证，在以后工作中引起高度重视，杜绝出现类似问题；

4、针对资料不齐全、不规范问题。

一是责令县交通局重新梳理原始凭证，完善资料。第一就施工图片前后不一致，八宝镇营盘台等5个村道路维修资料装订不规范进行整改；第二八宝镇夹木村道路维修承包合同签订不盖章不签字，根据《合同法》第32条规定“当事人采取合同书形式订立合同的，自双方当事人签字或者盖章时合同生效”的规定，责令你单位严格按照《合同法》，完善合同，在以后项目施工合同中杜绝再次出现类似问题；第三前后两次制作窗帘均未附清单，家政搬运未签协议等问题按照《事业单位会计制度》第一部分第八条，事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整；责令你单位完善相关原始凭证，完善资料清单、协议，并将复印件与整改报告同时报送财政局。

二是默勒镇卫生院单位工作人员赴县医院进修，无进修单、文件等资料问题，责令默勒镇卫生院严格按照《培训费管理办法》第十六条“报销培训费，应当提供培训通知、实际参训人员签到表、讲课费签收单以及培训机构出具的原始明细单据、电子结算单等凭证”。责令你单位完善相关手续单据，严格按照管理办法，完整还原资金支出全貌，并将原始资料复印件与整改报告同时报送县财政局。

三是县市监局就0.5万元以上支出进行局务会研究但无会议记录等资料、县统计局走访慰问非结对村扶贫户无相关会议资料等、信誉会计咨询服务公司（团县委）支付39名志愿者养老保险金无人员名单，慰问365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱武警中队无相关资料，无电脑维修清单，无公务接待函和接待支出清单问题，责令以上单位完善原始资料，并将复印件于整改报告同时报送财政局；

5、针对其他问题。

一是针对绿地农牧业发展有限公司在县财政局2019年《全县民营企业及专业合作社检查结论》（祁财字[2019] 596号）文件以及第三方审计中查出的未开具发票需整改未整改问题，责令县发改局督促绿地农牧业发展有限公司限期整改，补开2018年、2019年发票，并将整改报告以及佐证资料于2020年6月25日报送财政局，如拒不整改或不报送，将收回财政补助资金，并对县发展和改革局停止相关资金拨付；

二是针对365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱发展和改革局2019年菜篮子工程补贴资金绩效评价《365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱发展和改革局2019年菜篮子工程补贴金绩效评价报告》中一青（评）字【2020】09号评价报告中绩效评价为“差”的问题。责令365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱发展和改革局强化对菜篮子工程日常管理，完善工程实施方案，细化用款计划和资金开支范围，提高绩效评价，采取切实可行的方式，若2020年绩效评价继续不合格，责令县发展和改革局收回补贴资金上缴财政局，并停止后期补贴；

三是针对默勒镇卫生院在使用加油卡过程中，派车地点与加油地点多次不相符不合逻辑问题，责令默勒镇卫生院就此作出合理情况说明，将不能做出合理说明的财政资金上缴财政局，并于2020年6月25日前盘点2019年药房药品，清理历年往来，将佐证资料整改报告一起报送财政局；

（二）制度建设和内控机制方面

1、各单位要建立健全单位内部会计控制体系，加强对薄弱环节和重要岗位的控制，细化责任，做到制度管人，责任到人，形成一个在内部控制方式、技术、手段等方面相对完整、有章可循的内部会计控制体系。 　　　　　　　

2、进行分工控制，对单位内各部门定岗定职，明确分工，坚持不相容职务的有效分离，互相牵制、相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制;其次实行业务流程控制，建立严格的审批制度及报销程序。对每一笔经济业务所产生的票据，必须进行严格的把关，规范单位财务审批程序和制度。

五、综合评价

（一）行政事业单位（5家）

此次抽查的5家预算单位都能够按照《中华人民共和国会计法》、《预算法》及《事业单位会计制度》等相关规定进行财务核算和管理，及时执行新政府会计制度，建立相关的财务制度，严格遵循财经纪律要求。各项业务有序开展，会计信息整体质量逐步提高。如县统计局凭证账本装订整洁，科目使用较规范；阿柔乡人民政府凭证附件齐全，资料完整。但同时存在内控制度执行不到位问题，造成所反映的会计信息失真，集中体现在报销审核把关不严，会计账务处理不严谨，今后各单位应引起高度重视，不断完善内部会计监督制度和稽核制度，并进一步加强财务人员岗位责任心，严肃财经纪律，严格按照2019年1月1日执行的《新政府会计准则》进行账务处理、账务调整。各单位各部门要严格执行李克强总理在政府工作报告中提出的过紧日子的号召，各项支出务必精打细算，一定要把每一笔钱用在刀刃上、紧要处，我局在后期将对支出做重点检查，对于存在浪费财政资金的单位给与通报批评并追回浪费资金。

（二）民营企业和代理记账公司（2家）

1、本次会计信息质量检查抽查的绿地农牧业发展有限公司，蔬菜购进入库单及销货清单齐全，账务处理规整，但无供货方发票，并对以前年度第三方审计发现的问题未做整改，建议绿地公司高度重视，立行立改，如知错再犯，将收回财政资金，并停止以后项目财政资金扶持。

2、365体育娱乐手机平台_足球比分365_office365个人邮箱信誉会计咨询服务有限责任公司有固定的办公场所，有健全的财务会计管理制度，代理记账业务规范，专业会计人员配备齐全，但作为专业财务公司，公司相关人员能很好执行相关财经法规、财务制度，建议加大管理力度，建立完善内控机制

六、相关要求

（一）全县各预算单位认真排查梳理本单位存在的文中列出的或自查发现的问题，并自行整改，我局将不定期进行查看。

（二）本次会计信息质量中被抽查的5家行政事业单位和2家民营企业记账公司对照各自被检查出的问题及整改意见，及时进行整改，并将整改情况及佐证资料于2020年7月10日前报县财政局财监办公室，对逾期不报单位，将在全县范围内进行通报。我局将负责对整改情况跟踪问效，并适时组织“回头看”工作。

七、其他事项

此项执法检查工作，将接受社会各界的监督。

特此公告。

监督电话：8672234